EKONOMIKA, MARKETING, MANAGEMENT

Bakalářský studijní program

BEZPEČNOST A KVALITA POTRAVIN

DAŇ Z PŘÍJMU ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI A FUNKČNÍCH POŽITKŮ

Jedná se o veškeré příjmy, které poskytuje zaměstnavatel zaměstnanci (i prémie, příplatky, odměny, podíly na zisku, 13. plat, atd.).

 Předmětem daně nejsou:

•      cestovní náhrady

•      hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, mycích a čistících prostředků …

 Příjmy osvobozené od daně:

•      částky vynaložené zaměstnavatelem na doškolení zaměstnanců

•      hodnota stravování poskytovaného formou nepeněžního plnění

•      hodnota nealkoholických nápojů na pracovišti…

 Povinnosti zaměstnanců z hlediska daně z příjmu ze závislé činnosti

•      do 30 dnů od nástupu do zaměstnání vyplnit a podepsat tiskopis „Prohlášení“ a uplatnit si tak nárok na slevy na dani

•      podepsat pak vždy tento tiskopis 1x za rok (nejpozději do 15.2. následujícího zdaňovacího období)

•      tiskopis podepsat jen u jednoho zaměstnavatele v případě, že jich má více

Způsoby zdanění příjmů ze závislé činnosti:

Zaměstnavatel svému zaměstnanci strhává měsíčně zálohu na daň z příjmu!!!!

a) Zaměstnanec podepsal „Prohlášení“ u svého zaměstnavatele

b) Zaměstnanec nepodepsal „Prohlášení“ u svého zaměstnavatele

 A. Zaměstnanec uplatňuje u svého zaměstnavatele slevy na dani

ZD = HM

UZD = HM + 34% (SP+ZP)

zaokrouhlení na 100 Kč nahoru

měsíční záloha = UZD x sazba –sleva (y) na dani

STANDARDNÍ SLEVY NA DANI

1.Základní sleva 24.840 Kč (2.070 Kč)

Tato částka se odečte u všech poplatníků.

2. Sleva na manžela/ku 24.840 Kč

Žijící s poplatníkem ve společné domácnosti a jeho/jí roční příjmy nepřesahují roční nezdanitelnou částku (68.000 Kč).

Do těchto příjmů se započítávají i příjmy osvobozené od daně (důchod, nemocenské dávky, mateřské dávky, podpory…). Nezapočítávají se tam půjčky, úvěry, dávky sociální podpory, stipendium…

3. Sleva na invaliditu poplatníka
částečná 2.520 Kč (210 Kč)
plná 5.040 Kč (420 Kč)
držitel ZPP/P 16.140 Kč (1.345 Kč)

Uplatňují si je poplatníci s částečným invalidním důchodem, plným invalidním důchodem a držitelé průkazky ZTP-P.

4. Sleva na studenta 4.020 Kč (335 Kč)

Smí si ji uplatnit poplatník, který se soustavně připravuje studiem na budoucí povolání, max. do 26 let (prezenční forma doktorského studijního programu – max. do 28 let).

5. Daňové zvýhodnění na nezaopatřené dítě

- formou měsíční slevy na záloze

(1 117 Kč na 1. dítě, 1 617 na 2. dítě a 2 017 na 3. a další dítě)

- formou měsíčního daňového bonusu (záporné zálohy – max. 5.500 Kč)

- kombinací obou forem

6. Sleva na školku - do 13 350 Kč

Smí si uplatnit jeden z rodičů žijící s dítětem ve společné domácnosti a v daném roce hradil výdaje za umístění dítěte v mateřské školce.

 Příklad:
Zaměstnanec pobírá u svého zaměstnavatele hrubou měsíční mzdu 20.000 Kč. Jaká je jeho čistá měsíční mzda, když pobírá částečný invalidní důchod?

UZD = 20.000 +7.000 = 26.800
zaokrouhlení na 26.800
měsíční záloha = 26.800 x 0,15 = 4.020 Kč
uplatnění slevy = 4.020 – 2.070 -210 = 1.740 Kč
ČM = 20.000 – 1.740 – 2.200 = 16.060 Kč  

 Př.
Zaměstnanec s podepsaným Prohlášením a s měsíční mzdou 15.000 Kč si uplatňuje u zaměstnavatele daň. zvýhodnění na tři děti.

hrubá mzda                            15.000 Kč

+  pojistné                              + 5.100 Kč

zdan. mzda zaokr.                  20.100 Kč

záloha na daň                          3.015 Kč

- základní sleva                      - 2.070 Kč

- sleva na děti                        - 4.751 Kč

záloha po slevách                  - 3.806 Kč

měs. daňový bonus                 3.806 Kč

záloha po slevě                               0

čistá mzda :                            17.156 Kč

 B. Zaměstnanec neuplatňuje u svého zaměstnavatele slevy na dani

- zaměstnavatel počítá z hrubé mzdy zaměstnance měsíční zálohu na daň z příjmu, kde neodečítá slevy na dani.

Výpočet:

HM + 34% (SP+ZP) = ZD

UZD zaokrouhlení na 100 Kč nahoru!

měsíční záloha = UZD x 0,15

JEN v případě dohody o provedení práce, kde zaměstnanec pobírá hrubou měsíční mzdu, která je ≤ 10 000 Kč a zaměstnanec si u svého zaměstnavatele neuplatňuje nárok na slevy na dani, zaměstnavatel uplatňuje tzv. srážkovou daň a počítá zaměstnanci srážku!!!!!

HM zaměstnance u DPP ≤ 10.000 Kč

Tento příjem podléhá tzv. srážce (zvláštní sazbě daně z příjmu ve výši 15% z UZD)

Výpočet:

UZD = HM 

UZD se zaokrouhluje na Kč dolů!

srážková daň = UZD x 0,15

 Příklad:
Zaměstnanec pracuje pro svého zaměstnavatele na základě dohody o provedení práce. U tohoto zaměstnavatele si neuplatňuje slevy na dani.

Jeho HM je 2.200 Kč

UZD = 2.200
srážka = 2.200 x 0,15 = 330 Kč
ČM = 2.200 – 330 = 1.870 Kč

Roční zúčtování příjmů poplatníka
Je určeno pro zaměstnance, kteří nemají povinnost podat daňové přiznání.
Poplatník žádá svého zaměstnavatele o roční zúčtování v termínu do 15. 2. dalšího zdaňovacího období.

Podstata ročního zúčtování příjmů poplatníka zaměstnavatelem

Součet sražených záloh během zdaňovacího období se porovná se skutečnou daní z příjmu zaměstnance za zdaňovací období.

Výpočet skutečné roční daně z příjmu zaměstnance:

Součet všech ročních příjmů zaměstnance - součet sraženého sociálního a zdravotního pojištění

zaokrouhlení na 100 Kč dolů = UZD x roční sazba daně  = roční daň z příjmu - roční výše slev na daň, které se zaměstnanec uplatňuje

Kdy je zaměstnanec povinen podat daňové přiznání:

• Zaměstnanec má současně více  zaměstnavatelů.

• Zaměstnanec má jednoho zaměstnavatele, ale současně mu plynou další druhy příjmů, např. z podnikání, které jsou vyšší jak 6.000 Kč za rok.