EKONOMIKA, MARKETING, MANAGEMENT

Bakalářský studijní program

BEZPEČNOST A KVALITA POTRAVIN

 

ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY

(č. 235/2004 Sb. ve znění pozdějších předpisů)

 

Stejně jako daň z příjmu je univerzální daní závaznou pro všechny podnikatelské subjekty bez výjimky. Představuje ve své podstatě přirážku v ceně zboží a služeb. Plátce DPH odvádí tuto daň pouze z hodnoty, kterou k výrobku nebo službě přidal.

 Předmět daně:           

·       dodání zboží nebo převod nemovitosti (přechod nemovitosti v dražbě) za úplatu osobou povinnou k dani

·       poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani

·       dovoz zboží

 Registrace k dani: 

Povinně se registrují fyzické a právnické osoby, které samostatně uskutečňují ekonomické činnosti, jejichž obrat přesáhl za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1.000.000 Kč.

 Pokud obrat této osoby překročí tento limit, musí se zaregistrovat do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém došlo k překročení stanoveného obratu a stává se plátcem DPH prvním dnem třetího měsíce od konce kalendářního měsíce, ve kterém byl stanovený obrat překročen.

 Př. Podnikatel překročil limit obratu k registraci k platbě DPH v březnu. Do 15. dubna se musí zaregistrovat a plátcem se stává 1.června.

                                povinní

Plátci DPH

                               dobrovolní

Zrušení registrace:

Je možno se odhlásit z platby DPH nejdříve 1 rok po registraci a to v případě, že obrat plátce ve 12 předcházejících měsících nepřekročil 1.000.000 Kč.

Základ daně:     je cena zdanitelného plnění bez daně. Na tento základ se aplikuje sazba DPH

               základní    21%                  snížená    15%     u vybraného zboží   10%

 Základní sazba 21%:      -   zboží

                                         -   služby

                                         -   převod nemovitostí

Snížená sazba 15%:        -   zboží uvedené v příloze č. 3

                                        -   služby uvedené v příloze č.2

Sazba 10%                      -  v příloze 3a (veterinární léčiva, knihy, léky, dětská výživa

  

Plátce DPH je povinen si vést průkaznou evidenci daně na vstupu (za jakou cenu pořídil zboží) a daně na výstupu (za jakou cenu zboží prodal). Do daňového přiznání se pak uvádí rozdíl těchto hodnot.

 Osvobozené druhy činností od platby DPH:

 Většinou zde nejde DPH snadno stanovit nebo toto zvýhodnění má své sociální důvody.

-         poštovní služby

-         rozhlasové a televizní vysílání

-         finanční činnosti

-         pojišťovnictví

-         školství, vzdělání

-         zdravotnické služby

-         sociální pomoc

-         veškerý vývoz zboží!! a další.

 

Uskutečnění zdanitelného plnění:

Od momentu uskutečnění zdanitelného plnění začíná běžet lhůta pro vystavení daňového dokladu. Při prodeji zboží podle kupní smlouvy se den dodání zboží do skladu považuje za uskutečnění zdanitelného plnění.

Daňový doklad musí být vyhotoven do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění! Tyto daňové doklady nesmí vystavovat osoby, jenž nejsou plátci DPH!

 

Typy daňových dokladů:         a) běžný daňový doklad

b)   zjednodušený daňový doklad

c)    splátkový kalendář

d)   doklad o použití

e)    celní prohlášení

f)     daňový dobropis

g)   daňový vrubopis

 ad a)  Náležitosti běžného daňového dokladu (př. faktura):

ad b) Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu (př. paragon):

 Vystavuje se, když cena zdanitelného plnění včetně daně nepřekročila 10.000 Kč a to hned při uskutečnění zdanitelného plnění.

Náležitosti se podobají náležitostem běžného daňového dokladu, ale je zde jen jedno datum (datum uskutečnění zdanitelného plnění). Cena je rozepsána jen na sazbu a cenu včetně daně. Výši odpočtu daně si musí plátce spočítat sám.

Př. Plátce DPH nakoupil od jiného plátce kancelářské potřeby v částce 7.300 Kč a nechal si od něj vystavit zjednodušený daňový doklad.

Výši odpočtu daně si spočítal takto:

                                                                 21

                                              7.300 x                              =  7.300 x 0,1736 = 1.267,28 Kč

                                                             100 + 21

 ad d) Doklad o použití

vystavuje plátce v případě, že zboží použije pro vlastní spotřebu, pro účely nesouvisející s jeho podnikáním.

ad e) Celní prohlášení

se vystavuje při vývozu zboží do zahraničí a při dovozu zboží.

 ad f) Daňový dobropis

se vystavuje v případě, že došlo ke snížení ceny za zdanitelné plnění a uvádí se v něm rozdíl mezi původní a sníženou cenou a tomuto rozdílu odpovídající daň.

 ad g) Daňový vrubopis

zde jde o opačnou situaci, kdy dojde ke zvýšení ceny za zdanitelné plnění.

Zdaňovací období:

Je stanoveno v závislosti na výši obratu plátce.

         kalendářní měsíc                           kalendářní čtvrtletí

        (obrat > 10 mil. Kč)                       (obrat < 10 mil. Kč)

 Daňové přiznání:

Daňové přiznání a platba této daně se uskutečňuje ve lhůtě do 25. následujícího měsíce po uplynutí zdaňovacího období.

Správcem daně je finanční úřad, v případě dovozu či vývozu zboží celní orgán.

 Nadměrný odpočet:

Vznikne v případě, že odpočet daně v příslušném zdaňovacím období převýší daň na výstupu. Správce daně je povinen vrátit odpočet do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu.